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企业主要税种筹划简述

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发布日期:2018-01-03 09:01:54  点击量:739   信息来源:柏图原创

中国的税种五花八门号称降龙十八税,税负之重可想而知,让不少创业者望而却步!在165月的全面营改增后,中国的税种减少了营业税,现共有17种,费则可能达到上百种之多,那怎么样合理筹划企业的税务减轻税负了,下面我们探讨一下企业主要税种的筹划要点

(一)增值税的税务筹划

增值税税务筹划的要点主要是围绕主要税制要素来进行,如纳税人选择、应纳税额计算、税率和减免
税、出口退税等方面。

(二)消费税的税务筹划

1.纳税人的税务筹划
2
.计税依据的税务筹划
3
.税率的税务筹划。

(三)企业所得税的税务筹划

1.纳税人的税务筹划
2
.计税依据的税务筹划
3
.税率的税务筹划
4
.合并分立与资产重组的筹划。

(四)个人所得税的税务筹划

1.纳税人的税务筹划


2.不同收入项目计税依据与税率选择的纳税筹划。


【例题 计算问答题】某公司部门经理艾某采用全年工资、奖金包干制,预计其 2014 年全年工薪薪 金总计 88 000 元,公司财务部讨论了以下四种发放方式,请选择:
1)每月工资 3 500 元,年终一次性发放全年奖 46 000 元。
2)每月工资 5 000 元,年终一次性发放全年奖 28 000 元。
3)每月工资 3 500 元,每个季度末发放季度奖金 7 000 元;年终一次性发放全年奖 18 000 元。
4)每月工资 5 000 元,每个季度末发放奖金 2 500 元,年终一次性发放全年奖 18 000 元。

请根据上述资料,艾某选择哪种发放方式最有利?

第(1)种方案:每月工资不纳税;年终奖适用税率 10%[46 000÷12=3 83333(元/月)],速算扣除数 105 元。年终奖应纳个人所得税=46 000×10%-105=4 495(元)。


第(2)种方案:每月工资应纳个人所得税=5 000-3 500×3%=45(元);年终奖适用税率 10%[28000÷12=2 33333(元/月)],速算扣除数 105 元,年终奖应纳个人所得税=28 000×10%-105=2 695(元);


全年应纳个人所得税=45×12+2 695=3 235(元)。


第(3)种方案:1 月、2 月、4 月、5 月、7 月、8 月、10 月、11 月不纳个人所得税;3 月、6 月、9 月、12 月应纳个人所得税=7 000×20%-555×4=3 380(元);年终奖适用税率 3%[18 000÷12=1 500(元/月)],年终奖纳个人所得税=18 000×3%=540(元);全年应纳个人所得税=3 380+540=3 920(元)。

第(4)种方案:1 月、2 月、4 月、5 月、7 月、8 月、10 月、11 月应纳个人所得税=(5 000-3 500)
×3%×8=360
(元);3 月、6 月、9 月、12 月应纳个人所得税=4 000×10%-105×4=1 180(元);年 终奖适用税率 3%[18 000÷12=1 500(元/月)],年终奖纳个税=18 000×3%=540(元);全年应纳个税=360+1180+540=2 080(元)。

纳税筹划需要对筹划对象做充足了解,并熟知相关法律法规。要做到能对将来发生的事情有较好的全面预算管理。让企业合规纳税,同时降低税负、提高收益、规避风险。


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