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对《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》 财税〔2018〕33号公告的解读

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发布日期:2018-04-09 08:04:22  点击量:1109   信息来源:原创

328日的国务院常务会议确定了一系列的深化增值税改革的措施,一是降低部分行业增值税税率;二是统一增值税小规模纳税人标准,并在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人;三是对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额予以一次性退还。其中在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人这条政策引起了较多企业经营者的兴趣。众所周知,生产及贸易型小规模纳税人的标准分别为年销售额50万以下及80万以下,一但超过认定标准,就要升级为一般纳税人,意味着适用税率从3%升至17%。对于部分较难取得进项的企业来说,税负大大地增加。而上面那条政策的实施,对于很多企业来说是相当利好的消息。那么到底哪些企业可以转回小规模呢?国家税务总局最新发布的财税〔2018〕33号公告做出了相应的解释,公告全文如下:

为完善增值税制度,进一步支持中小微企业发展,现将统一增值税小规模纳税人标准有关事项通知如下:

  一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

  二、按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

三、本通知自2018年5月1日起执行。

公告明确了部分事项,但是我认为对于可转回小规模纳税人的企业还是未框定出明确的范围,如果总局不继续出公告解释的话,最终需要看各地方税局的执行情况了。下面是我对于公告的一些理解,仅代表个人意见。

第一,公告明确了销售额标准500万,这个同之前国务院会议释放出来的消息是一致的。

第二,确定了可转回的期限为2018年12月31日,也就是想要转回的小规模纳税人的企业,必须在2018年12月31日前递交申请,明确了之前会议表述的一定期限。

第三,明确了转回小规模纳税人之后,未抵扣的进项税额作转出处理,不予退回。

第四,公告中未对企业曾经升级为一般纳税人的时间作出限定,也就表示即使很早期升级为一般纳税人的企业也可转回小规模

第五,对于可转回小规模纳税人的企业的适用范围,公告中的表述是按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,我的理解是可能会有以下两种操作方式:

①对于曾经销售额达标被强制升级的一般纳税人企业准予转回,对于曾经未达标主动申请的一般纳税人企业不予转回

②不管企业当初是通过何种方式升级为一般纳税人的,只要企业确认当年度的销售额不会超过500万的认定标准,都可以允许企业转回小规模纳税人。

相信随着5月1日的到来,有了实践案例之后,具体的实施细则也会越来越清晰,到那时我再跟大家做相应的分享。

最后还是要提醒大家,不是所有的一般纳税人转回小规模都是好的,这项政策只适用于那些进项来源不充足,且客户无专票需求的企业。如果企业本身处于供应链条的中间环节,上下游企业都是一般纳税人的话,贸然转回小规模,反而对企业是有害的。


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