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一般纳税人转登记注意四个关键点

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发布日期:2018-06-11 10:06:36  点击量:720   信息来源:原创

根据国家有关政策规定,符合条件的一般纳税人从2018年5月1日起至12月31日可以选择转登记为小规模纳税人。笔者结合近一个月来为纳税人办理转登记业务的工作实践,归纳出一般纳税人转登记时,四个方面需要重点关注。



自评是否具备转登记条件


为方便纳税人,转登记办税流程非常便捷,一是《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》内容比较简单,操作时,系统不能判断纳税人所属类型:老增值税纳税人、营改增纳税人、混业纳税人;二是系统会自动生成经营期超过(含)12个月或者4个季度纳税人“年应税销售额”、经营期不足12个月或者4个季度纳税人“累计应税销售额”“预估年应税销售额”且不得修改金额。



择机确定转登记时点


1.考虑转登记时存货和未抵扣进项税额的大小。

2.发挥转登记日当期中转站作用



动态管理待抵扣进项税额台账


根据国家税务总局公告2018年第18号规定,转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额,不在纳税申报表中反映,而是通过“应交税费——待抵扣进项税额”核算。转登记纳税人因销售折让、中止或者退回、税务稽查和补充申报等原因,需要对一般纳税人期间的销项税额、进项税额和应纳税额进行调整的,从“应交税费——待抵扣进项税额”中调整。即随着转登记纳税人对转登记前的业务调整,“应交税费——待抵扣进项税额”是一个动态变化的数据,纳税人应准确核算,以避免税收风险。



有条件开具原适用税率或者征收率专用发票


转登记纳税人不受是否属于自开专用发票行业的限制,不需要缴销税控设备和增值税发票,可以继续使用现有税控设备开具增值税发票。除销售取得的不动产,应当按照有关规定向税务机关申请代开增值税专用发票外,可以开具转登记后适用的征收率以及原适用税率或者征收率专用发票。


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